24日開幕的十屆全國人大常委會第二十五次會議首次審議了旨在統(tǒng)一不同類型企業(yè)稅收標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)所得稅法草案。根據(jù)草案，內(nèi)資、外資企業(yè)將實行統(tǒng)一的25%的企業(yè)所得稅率。

　　財政部部長金人慶指出，此次改革是體現(xiàn)“五個統(tǒng)籌”、促進經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的配套措施，中國經(jīng)濟體制走向成熟、規(guī)范的標(biāo)志性工作之一，也是社會各界的普遍共識和呼聲。

　　內(nèi)外資企業(yè)所得稅“分治”落伍，“大一統(tǒng)”方得人心

　　財政部部長金人慶受國務(wù)院委托在向全國人大常委會第二十五次會議就草案作說明時表示，現(xiàn)行內(nèi)資稅法、外資稅法差異較大。企業(yè)要求統(tǒng)一稅收待遇、公平競爭的呼聲較高。同時，現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在較大漏洞，扭曲了企業(yè)經(jīng)營行為，造成國家稅款的流失。

　　我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在著優(yōu)惠政策不統(tǒng)一、優(yōu)惠內(nèi)容不太合理、優(yōu)惠重點不太突出的問題。金人慶指出，現(xiàn)行內(nèi)資稅法、外資稅法實施10多年來，我國經(jīng)濟社會情況發(fā)生了很大變化，需要針對新情況及時完善和修訂。以部門規(guī)范性文件發(fā)布的許多重要稅收政策，也需要及時補充到法律中。

　　據(jù)了解，十屆全國人大二次會議以來，共有541名全國人大代表提出16件議案要求制定企業(yè)所得稅法，統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅。

　　目前，我國經(jīng)濟處于高速增長時期，企業(yè)的整體效益近年來有較大提高，財政收入保持了較好的增長勢頭。金人慶說，借鑒國際稅制改革經(jīng)驗，在這樣的形勢下進行企業(yè)所得稅改革，國家財政和企業(yè)的承受能力都比較強，是改革的有利時機。

　　自20世紀(jì)80年代改革開放以來，為吸引外資、發(fā)展經(jīng)濟，我國對外資企業(yè)采取了有別于內(nèi)資企業(yè)的稅收政策，實踐證明這樣做是必要的，對改革開放、吸引外資、促進經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

　　截至2006年8月底，全國累計批準(zhǔn)外資企業(yè)57.9萬戶，實際使用外資6596億美元。2005年外資企業(yè)銷售收入達77024億元，占全國銷售收入總量的37.5%；繳納各類稅款6391億元，占全國稅收總量的20.7%。

　　金人慶表示，企業(yè)所得稅“兩法合并”改革，“有利于促進我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級，有利于為各類企業(yè)創(chuàng)造一個公平競爭的稅收法制環(huán)境，是適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展新階段的一項制度創(chuàng)新。”

　　全國人大財政經(jīng)濟委員會在有關(guān)審議意見中表示，統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅，對于公平企業(yè)稅負，增強企業(yè)活力和競爭力，促進企業(yè)自主創(chuàng)新和科技進步，保證國家財政收入穩(wěn)定增長，推動我國經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展都將發(fā)揮重要作用。

　　新稅率在國際上屬于“中不溜”

　　企業(yè)所得稅法草案規(guī)定：“企業(yè)所得稅的稅率為25%�！�

　　金人慶說，確定這一稅率的主要考慮是：對內(nèi)資企業(yè)要減輕稅負，對外資企業(yè)也盡可能少增加稅負，同時要將財政減收控制在可以承受的范圍內(nèi)，還要考慮國際上尤其是周邊國家(地區(qū))的稅率水平。草案規(guī)定的25%的稅率，在國際上是適中偏低的水平，有利于提高企業(yè)競爭力和吸引外商投資。

　　他表示，草案對符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)實行20%的照顧性稅率，參照了國際通行做法，旨在扶持小企業(yè)發(fā)展，促進就業(yè)。

　　稅收優(yōu)惠整合，高新技術(shù)企業(yè)“受寵”

　　金人慶說，結(jié)合各國稅制改革的新形勢，草案采取以下幾種方式對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進行了整合：

　　一是對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率，擴大對創(chuàng)業(yè)投資等企業(yè)的稅收優(yōu)惠以及企業(yè)投資于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的稅收優(yōu)惠。

　　二是保留對農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策。

　　三是對勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策。

　　四是取消了生產(chǎn)性外資企業(yè)定期減免稅優(yōu)惠政策，以及產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策等。

　　他表示，整合后稅收優(yōu)惠主要內(nèi)容包括：促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步、鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護與節(jié)能、支持安全生產(chǎn)、促進公益事業(yè)和照顧弱勢群體，以及自然災(zāi)害專項減免稅優(yōu)惠政策等。

　　新法“念舊”，設(shè)置過渡期照顧老企業(yè)

　　根據(jù)草案，將對原享受法定稅收優(yōu)惠的企業(yè)實行過渡措施。

　　金人慶說，為了緩解新稅法出臺對部分老企業(yè)增加稅負的影響，對新稅法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立，依照當(dāng)時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，給予過渡性照顧；按原稅法規(guī)定享受15%和24%等低稅率優(yōu)惠的老企業(yè)，在新稅法實施后可享受低稅率過渡期照顧；按原稅法規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，新稅法實施后可以繼續(xù)享受尚未享受完的優(yōu)惠。

　　全國人大財政經(jīng)濟委員會在有關(guān)審議意見中指出，以設(shè)定過渡期的方式處理新老稅法的銜接，保持現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，體現(xiàn)我國政府的守信態(tài)度，緩解新稅法對部分老企業(yè)增加稅負的影響，是必要的和可行的。

　　該委員會認(rèn)為，草案注意了保持改革開放政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，充分考慮了我國的現(xiàn)實情況以及企業(yè)和財政的承受能力。

　　趕國際“時髦”，企業(yè)也興叫“居民”

　　草案還首次引入了“居民企業(yè)”、“非居民企業(yè)”概念。金人慶說，按照國際上的通行做法，草案采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”的概念，居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。

　　在國際上，居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)有“登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)”、“實際管理機構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”和“總機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)”等，大多數(shù)國家都采用了多個標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的辦法。結(jié)合我國的實際情況，草案采用了“登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)”和“實際管理機構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”相結(jié)合的辦法，對居民企業(yè)和非居民企業(yè)作了明確界定。

　　目前，大多數(shù)國家對個人以外的組織或者實體課稅，是以法人作為標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人的，實行法人稅制是企業(yè)所得稅制改革的方向。因此，草案取消了現(xiàn)行內(nèi)資稅法中有關(guān)以“獨立經(jīng)濟核算”為標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人的規(guī)定，將納稅人的范圍確定為企業(yè)和其他取得收入的組織，這與現(xiàn)行有關(guān)稅法的規(guī)定基本上是一致的。

　　特別納稅調(diào)整，重點防“避稅”

　　當(dāng)前，一些企業(yè)運用各種避稅手段規(guī)避所得稅的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，避稅與反避稅的斗爭日益激烈。

　　為了防范各種避稅行為，草案借鑒國際慣例，對防止關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價作了明確規(guī)定，同時增加了一般反避稅、防范資本弱化、防范避稅地避稅、核定程序和對補征稅款加收滯納金等條款，強化了反避稅手段，有利于防范和制止避稅行為，維護國家利益。(新華網(wǎng) 魏武、韓潔、崔清新)