中新網(wǎng)3月20日電 據(jù)國家稅務總局網(wǎng)站消息,中國財政部、國家稅務總局日前下發(fā)了《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》。全文如下:
財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知
財稅[2008]1號
成文日期:2008-02-22
各省、自治區(qū)、直轄市,計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局:
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條的規(guī)定,經(jīng)國務院批準,現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題通知如下:
一、關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策
(一)軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款,由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅應稅收入,不予征收企業(yè)所得稅。
(二)我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
(三)國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè),如當年未享受免稅優(yōu)惠的,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(四)軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用,可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
(五)企事業(yè)單位購進軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算,經(jīng)主管稅務機關(guān)核準,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年。
(六)集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè),享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。
(七)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備,經(jīng)主管稅務機關(guān)核準,其折舊年限可以適當縮短,最短可為3年。
(八)投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè),可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅,其中,經(jīng)營期在15年以上的,從開始獲利的年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。
(九)對生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)認定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè),不再重復執(zhí)行本條規(guī)定。
(十)自2008年1月1日起至2010年底,對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者,以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤,直接投資于本企業(yè)增加注冊資本,或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè),經(jīng)營期不少于5年的,按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的,追繳已退的企業(yè)所得稅稅款,
自2008年1月1日起至2010年底,對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者,以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤,作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)營期不少于5年的,按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的,追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。
二、關(guān)于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策
(一)對證券投資基金從證券市場中取得的收入,包括買賣股票、債券的差價收入,股權(quán)的股息、紅利收入,債券的利息收入及其他收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
(二)對投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
(三)對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
三、關(guān)于其他有關(guān)行業(yè)、企業(yè)的優(yōu)惠政策
為保證部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的連續(xù)性,對原有關(guān)就業(yè)再就業(yè),奧運會和世博會,社會公益,債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資、重組、改制、轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革,涉農(nóng)和國家儲備,其他單項優(yōu)惠政策共6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(見附件),自2008年1月1日起,繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時間執(zhí)行到期。
四、關(guān)于外國投資者從外商投資企業(yè)取得利潤的優(yōu)惠政策
2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤,在2008年以后分配給外國投資者的,免征企業(yè)所得稅;2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的,依法繳納企業(yè)所得稅。
五、除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《國務院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)[2007]39號),《國務院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》(國發(fā)[2007]40號)及本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策以外,2008年1月1日之前實施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策!
附件:執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策表
類別 |
序號 |
文件名稱 |
備注 |
一、就業(yè)再就業(yè)政策 |
1 |
財政部國家稅務總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知(財稅[2002]208號) |
對2005年底之前核準享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè),在剩余期限內(nèi)享受至期滿 |
2 |
財政部國家稅務總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知(財稅[2005]186號) |
政策審批時間截止到2008年底 | |
二,奧運合和世博會政策 |
3 |
財政部國家稅務總局海關(guān)總署關(guān)于第29屆奧運會稅收政策問題的通知(財稅[2003]10號) |
奧運會結(jié)束并北京奧組委財務清算完結(jié)后停止執(zhí)行 |
財政部國家稅務總局關(guān)于第29屆奧運會補充稅收政策的通知(財稅[2006]128號) | |||
4 |
財政部國家稅務總局關(guān)于2010年上海世博會有關(guān)稅收政策問題的通知(財稅[2005]180號) |
世博會結(jié)束并上海世博局財務清算完結(jié)后停止執(zhí)行 | |
財政部國家稅務總局關(guān)于增補上海世博運營有限公司享受上海世博會有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的批復(財稅[2006]155號) | |||
三,杜會公益政策 |
5 |
財政部國家稅務總局關(guān)于延長生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征所得稅執(zhí)行期限的通知(財稅[2006]148號) |
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四,債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資,重組、 改制,轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革政策 |
6 |
財政部國家稅務總局關(guān)于債轉(zhuǎn)股企業(yè)有關(guān)稅收政策的通知(財稅[2005]29號) |
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7 |
財政部國家稅務總局關(guān)于中央企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)稅務處理問題的通知(財稅[2006]18號) |
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8 |
財政部國家稅務總局關(guān)于延長轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知(財稅[2005]14號) |
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9 |
財政部海關(guān)總署國家稅務總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性丈化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后企業(yè)的若干稅收政策問題的通知(財稅[2005]1號) |
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財政部海關(guān)總署國家稅務總局關(guān)于文化體制改革試點中支持丈化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知(財稅[2005]2號) |
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五、涉農(nóng)和國家儲備政策 |
10 |
財政部國家稅務總局關(guān)于促進農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點稅收優(yōu)惠政策的通知(財稅[2007]10號) |
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11 |
財政部國家稅務總局關(guān)于廣播電視村村通稅收政策的通知(財稅[2007]17號) |
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12 |
財政部國家稅務總局關(guān)于部分國家儲備商品有關(guān)稅收政策的通知(財稅[2006]105號) |
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六,單項優(yōu)惠政策 |
13 |
財政部國家稅務總局關(guān)于股權(quán)分置試點改革有關(guān)稅收政策問題的通知(財稅[2005]103號) |
執(zhí)行到股權(quán)分置試點改革結(jié)束 |
14 |
財政部國家稅務總局關(guān)于中國證券投資者保護基金有限責任公司有關(guān)稅收問題的通知(財稅[2006]169號) |
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15 |
財政部國家稅務總局關(guān)于延長試點地區(qū)農(nóng)村信用社有關(guān)稅收政策期限的通知(財稅[2006]46號) |
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財政部國家稅務總局關(guān)于海南省改革試點的農(nóng)村信用社稅收政策的通知(財稅[2007]18號) |
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16 |
財政部國家稅務總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行監(jiān)獄勞教企業(yè)有關(guān)稅收政策的通知(財稅[2006]123號) |
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