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中國財(cái)政部等五部門就利息稅有關(guān)問題答問(全文)
2007年07月21日 00:35 來源:中國新聞網(wǎng)

  中新網(wǎng)7月21日電 日前,國務(wù)院公布了《國務(wù)院關(guān)于修改〈對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法〉的決定》(以下簡稱《決定》),并將于8月15日起施行。為方便公眾了解《決定》相關(guān)內(nèi)容,記者就此采訪了財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國務(wù)院法制辦、人民銀行和銀監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)人。

  一、問:儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅(以下稱利息稅)是不是一個(gè)單獨(dú)的稅種?

  答:利息稅是對(duì)個(gè)人在我國境內(nèi)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)存儲(chǔ)人民幣、外幣而取得的利息所得征收的個(gè)人所得稅。它不是一個(gè)單獨(dú)的稅種,F(xiàn)行個(gè)人所得稅法第二條第七項(xiàng)規(guī)定對(duì)“利息、股息、紅利所得”,征收個(gè)人所得稅。利息稅是對(duì)“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅的一個(gè)具體組成部分。

  二、問:誰是利息稅的納稅人?

  答:凡在我國境內(nèi)的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)存有人民幣、外幣并因此取得利息所得的個(gè)人,為利息稅的納稅人,其取得的儲(chǔ)蓄存款利息所得應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。境內(nèi)的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)是指經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的商業(yè)銀行、城市信用合作社和農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu),包括郵政儲(chǔ)蓄銀行,以及還沒有改制為郵政儲(chǔ)蓄銀行的郵政企業(yè)辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。

  三、問:其他國家是否對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅?

  答:對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅是國際上通行的做法。據(jù)我們掌握的有關(guān)資料,美國、英國、法國、德國、日本、瑞士、瑞典、韓國、巴基斯坦、印度尼西亞、馬來西亞、肯尼亞、尼日利亞等國家,均將儲(chǔ)蓄存款利息所得作為個(gè)人應(yīng)稅所得的一部分,納入個(gè)人所得稅的征稅范圍,只是征稅的具體辦法有所差異。

  四、問:利息稅的計(jì)稅依據(jù)是什么?

  答:利息稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的人民幣、外幣儲(chǔ)蓄存款利息所得,但不包括符合規(guī)定條件免稅的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得等。

  五、問:為什么要減征利息稅?

  答:自1999年11月1日起開始對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以來,其在鼓勵(lì)消費(fèi)和投資、合理調(diào)節(jié)個(gè)人收入、增加財(cái)政收入等方面發(fā)揮了積極的作用。近年來,我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的整體環(huán)境與利息稅開征時(shí)相比已有較大改變。目前,投資增長較快,物價(jià)指數(shù)有一定上漲,居民儲(chǔ)蓄存款利息收益相對(duì)減少。為了適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,減少因物價(jià)指數(shù)上漲對(duì)居民儲(chǔ)蓄存款利息收益的影響,增加居民儲(chǔ)蓄存款利息收益,十屆全國人大常委會(huì)第二十八次會(huì)議審議通過了《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》,將個(gè)人所得稅法第十二條修訂為“對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法,由國務(wù)院規(guī)定!眹鴦(wù)院根據(jù)授權(quán)作出了減征利息稅的決定。

  六、問:此次調(diào)整利息稅政策主要包括哪些內(nèi)容?

  答:根據(jù)十屆全國人大常委會(huì)第二十八次會(huì)議審議通過的《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》,國務(wù)院修訂了《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》(以下簡稱《實(shí)施辦法》)。按照修訂后的《實(shí)施辦法》,此次調(diào)整利息稅政策主要有:一是利息稅的適用稅率由原來的20%減按5%執(zhí)行;二是對(duì)利息稅政策調(diào)整時(shí)點(diǎn)前后如何計(jì)征個(gè)人所得稅分別作了規(guī)定。

  七、問:利息稅減征后,以前存入銀行的儲(chǔ)蓄存款的利息所得如何計(jì)稅?

  答:按照修訂后的《實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定,儲(chǔ)蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得,不征收個(gè)人所得稅;在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得,按照20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅;2007年8月15日后孳生的利息所得,按照5%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。也就是說,儲(chǔ)蓄存款利息所得應(yīng)按政策調(diào)整前和調(diào)整后分時(shí)段計(jì)算,并按照不同的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。舉例如下:某儲(chǔ)戶在2005年1月1日存入3年期存款,應(yīng)該在2007年12月31日到期。該項(xiàng)存款2005年1月1日至2007年8月14日孳生的利息所得,按照20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅,而2007年8月15日至2007年12月31日孳生的利息所得,按照5%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。儲(chǔ)戶在2007年8月15日以后存入銀行的儲(chǔ)蓄存款所孳生的利息,一律按5%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

  八、問:我國與其他國家簽訂的避免雙重征稅協(xié)定中規(guī)定的稅率如與調(diào)整后的實(shí)際稅率不一樣,該如何征稅?

  答:按照國際慣例,避免雙重征稅協(xié)定中的稅率通常要低于法定稅率,如果協(xié)定中的稅率高于國內(nèi)實(shí)際稅率,應(yīng)根據(jù)國民待遇原則,也適用國內(nèi)實(shí)際稅率。由于我國儲(chǔ)蓄存款利息所得法定稅率由20%調(diào)減為5%,原來享受15%、10%、7.5%協(xié)定稅率的納稅人在中國境內(nèi)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)的儲(chǔ)蓄存款,在2007年8月15日后孳生的利息所得應(yīng)按照5%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

  九、問:有關(guān)部門將采取哪些措施做好減征利息稅政策的貫徹實(shí)施工作?

  答:利息稅涉及面廣、政策性強(qiáng),關(guān)系到廣大老百姓的切身利益,為保證利息稅減征政策的順利實(shí)施,有關(guān)方面要做好以下工作:一是各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、銀行監(jiān)管部門要加強(qiáng)協(xié)作配合,通過各種形式和途徑,加強(qiáng)對(duì)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)及儲(chǔ)戶的政策宣傳和業(yè)務(wù)輔導(dǎo),使儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦稅人員熟悉扣繳稅款的計(jì)算方法和操作程序,使廣大儲(chǔ)戶了解新政策精神;二是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要抓好內(nèi)部培訓(xùn),吃透新政策精神,采取有效措施,認(rèn)真做好利息稅征收管理相關(guān)的配套工作;三是儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)要及時(shí)做好扣繳利息稅業(yè)務(wù)軟件的修改、調(diào)試、應(yīng)用工作,確保新政策實(shí)施到位,維護(hù)儲(chǔ)戶的合法權(quán)益;四是儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)要認(rèn)真履行代扣代繳稅款義務(wù),同時(shí),對(duì)儲(chǔ)戶反映的問題要做好耐心細(xì)致的宣傳解釋工作。


 
編輯:邱觀史】
 


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