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中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例

2001年2月14日 10:00

  (1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第137號發(fā)布)

  第一條中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè),除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外,應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得,依照本條例繳納企業(yè)所得稅。

  企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得,包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。

  第二條下列實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織,為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人):

  (一)國有企業(yè);

  (二)集體企業(yè);

  (三)私營企業(yè);

  (四)聯(lián)營企業(yè);

  (五)股份制企業(yè);

  (六)有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

  第三條納稅人應(yīng)納稅額,按應(yīng)納稅所得額計(jì)算,稅率為33%。

  第四條納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額。

  第五條納稅人的收入總額包括:

  (一)生產(chǎn)、經(jīng)營收入;

  (二)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入;

  (三)利息收入;

  (四)租賃收入;

  (五)特許權(quán)使用費(fèi)收入;

  (六)股息收入;

  (七)其他收入。

  第六條計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目,是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。

  下列項(xiàng)目,按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除:

  (一)納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間,向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。

  (二)納稅人支付給職工的工資,按照計(jì)稅工資扣除。計(jì)稅工資的具體標(biāo)準(zhǔn),在財(cái)政部規(guī)定的范圍內(nèi),由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定,報(bào)財(cái)政部備案。

  (三)納稅人的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。

  (四)納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈,在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。

  除本條第二款規(guī)定外,其他項(xiàng)目,依照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收的規(guī)定扣除。

  第七條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時,下列項(xiàng)目不得扣除:

  (一)資本性支出;

  (二)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出;

  (三)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失;

  (四)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款;

  (五)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>

  (六)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈,以及非公益、救濟(jì)性的捐贈;

  (七)各種贊助支出;

  (八)與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

  第八條對下列納稅人,實(shí)行稅收優(yōu)惠政策:

  (一)民族自治地方的企業(yè),需要照顧和鼓勵的,經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn),可以實(shí)行定期減稅或者免稅;

  (二)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè),依照規(guī)定執(zhí)行。

  第九條納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時,其財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的,應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。

  第十條納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用,而減少其應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

  第十一條納稅人發(fā)生年度虧損的,可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過五年。

  第十二條納稅人來源于中國境外的所得,已在境外繳納的所得稅稅款,準(zhǔn)予在匯總納稅時,從其應(yīng)納稅額中扣除,但是扣除額不得超過其境外所得依照本條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

  第十三條納稅人依法進(jìn)行清算時,其清算終了后的清算所得,應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

  第十四條除國家另有規(guī)定外,企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

  第十五條繳納企業(yè)所得稅,按年計(jì)算,分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后四個月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。

  第十六條納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表;年度終了后四十五日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表。

  第十七條企業(yè)所得稅的征收管理,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  第十八條金融、保險(xiǎn)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅,依照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  第十九條本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋,實(shí)施細(xì)則由財(cái)政部制定。

  第二十條本條例自一九九四年一月一日起施行。國務(wù)院一九八四年九月十八日發(fā)布的《中華人民共和國國營企業(yè)所得稅條例(草案)》和《國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法》、一九八五年四月十一日發(fā)布的《中華人民共和國集體企業(yè)所得稅暫行條例》、一九八八年六月二十五日發(fā)布的《中華人民共和國私營企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止;

  國務(wù)院有關(guān)國有企業(yè)承包企業(yè)所得稅的辦法同時停止執(zhí)行。

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